Изменения в налоговом законодательстве

Федеральным законом от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ введен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость. Он представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы НДС до завершения камеральной налоговой проверки.

Законодатель установил жесткие условия применения этого порядка. Применять его имеют право:

1) организации, существующие не менее трех лет и уплатившие за последние три года не менее 10 млрд. рублей в качестве НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу и в качестве налогового агента);

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, выданную банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

Налогоплательщик подает заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации. Решение по этому заявлению принимается в течение пяти дней со дня его подачи. В применении заявительного порядка возмещения НДС может быть отказано лишь по причине несоблюдения этого порядка.

При наличии недоимок по налогам налоговый орган производит зачет возмещаемой суммы НДС. Если недоимок нет либо они меньше возмещаемой суммы НДС, то сумма НДС возвращается налогоплательщику на основании решения налогового органа. При этом возврат возмещаемой суммы НДС должен произойти не позднее, чем на одиннадцатый день с момента подачи заявления.

Обоснованность заявленной к возмещению суммы налога проверяется в ходе камеральной налоговой проверки. Если выяснится, что возмещенная сумма НДС превышает сумму, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган отменяет решения о возмещении, зачете и (или) возврате суммы НДС и направляет налогоплательщику требование о возврате суммы НДС и уплате процентов на нее. Срок исполнения требования – пять дней, по истечении которых налоговый орган обращается в банк, выдавший гарантию, либо, если это невозможно, принимает решение о принудительном взыскании ранее возмещенной суммы НДС с налогоплательщика.

В заявительном порядке могут быть возмещены суммы НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года.

Кроме того, в Налоговый кодекс РФ внесен ряд менее значительных изменений. Например, предусмотрено, что не являются основанием для отказа принятия к вычету НДС ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога.

Федеральным законом от 29.12.2009 г. № 383-ФЗ внесены некоторые изменения в порядок привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. Установлен порядок взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел при выявлении признаков налоговых преступлений. Изменены крупный и особо крупный размеры, применяемые к преступлениям, связанным с неуплатой налогов. Предусмотрено прекращение уголовного преследования за неуплату налогов в случае возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе.
Запрещено (кроме исключительных случаев) заключение под стражу лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении налоговых преступлений. Расширено применение принципа преюдиции в уголовном процессе: теперь признаются обстоятельства, установленные не только приговором суда, но и решениями, принятыми судом в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства. Расследование налоговых преступлений с 1 января 2011 года будет относиться к компетенции Следственного комитета при Прокуратуре, а не следственных подразделений органов внутренних дел.

Федеральный закон от 25.11.2009 г. № 281-ФЗ нормативно закрепляет такие понятия, как производный финансовый инструмент и договор репо, а также модернизирует правила налогообложения операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и договорами репо.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ упраздняется налогообложение дивидендов, выплачиваемых дочерними компаниями материнским (ранее для того, чтобы применять к дивидендам нулевую ставку налога на прибыль, требовалось, чтобы стоимость приобретения материнской компанией доли в уставном капитале дочерней компании превышала 500 миллионов рублей).

Федеральными законами от 09.11.2009 г. № 257-ФЗ и от 09.11.2009 г. № 256-ФЗ ратифицированы Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения между Правительством Российской Федерации и Правительствами Республики Ботсвана и Королевства Саудовская Аравия, соответственно.

См.:

Федеральный закон от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость»;